Ley General Tributaria

La Ley General Tributaria es un conjunto de disposiciones legales que funcionan como normativa general sobre el ordenamiento tributario. Así mismo, contiene los principios generales sobre la relación entre contribuyentes y la administración tributaria.

Da soporte legal al funcionamiento y actividades del sistema tributario como organismos que rigen la fiscalización, recaudación y control de tributos. Parte fundamental de los recursos económicos que gestiona y pone en circulación las actividades principales dentro del Estado.

Cada país posee su propia ley en función de sus operaciones y necesidades tributarias que den validez legal real.

Ley General Tributaria
Ley General Tributaria

¿Qué es la Ley General Tributaria?

Se define como un conjunto de reglas legales que tienen como fin regular todos los principios generales de los tributos. Su alcance de aplicación se proyecta dentro de todos los supuestos que se relacionen con las normas y su organismo.

Como ya se mencionó, funciona como eje principal de todo lo que compone el sistema tributario y sus capacidades principales. Estableciendo la debida tributación, define a los sujetos obligados y los tipos de tributos existentes con sus características propias.

A nivel social, la ley general tributaria es muy importante para conocer con exactitud todos los impuestos a pagar.

Se debe tomar en cuenta que esta Ley solo regula la parte general del contenido de Derecho tributario en España. Por lo que no ocasiona perjuicios a lo estipulado en los distintos conciertos económicos y convenios entre Estado y regiones forales.

Haciendo especial énfasis en que todas sus aplicaciones se han adaptado al marco constitucional vigente desde 1978.  Quedando así finalmente su manifiesto y especialidad dentro de las comunidades autónomas del régimen foral.

Es así como se limita dicha ley a sólo señalar que dicha normativa foral se adecúa en su terminología. Adaptación regida por los conceptos dispuestos en la misma.

Historia de la Ley General Tributaria

La Ley General Tributaria entra en vigencia reemplazando a la ley, derogada el  230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria.

Su historia comienza a partir de 1985 cuando comenzó el gran sistema de reformas de la Ley 230/1963. Se presentó la ley 10/1985 de 26 de abril, dando inicio a una estratégica forma de desarrollar la legislación tributaria.

La principal acción conllevó una serie de leyes sobre Presupuestos Generales del Estado.

Posteriormente se fue adaptando la regulación fiscal hasta el año de 1992 debido al Tribunal Constitucional del Reino de España. Este organismo sentaría jurisprudencia contraria al crecimiento de la ley tributaria a través de Presupuestos Generales del mismo Estado.

La aparición de la ley 25/1995, de 20 de julio surgió como necesidad tras la decisión anteriormente tomada del tribunal. Funcionó para modificar la antigua ley 230/1963 bajo aspectos clave como de lucha contra el fraude o el régimen de sanciones.

En 1998 se promulgaría otra ley que intentaría continuar con la dinámica de la ya establecida ley 230/1963. Pero al tratarse de una ley preconstitucional se generaron algunos preceptos contrarios al ordenamiento general vigente para ese momento.

Es así como el 15 de junio del 2000 se dictaría una nueva Resolución de la Secretaría de Estado de Hacienda. El objetivo era crear una nueva comisión con la tarea de crear un documento determinantes para una nueva ley tributaria.

Con ideal de refundar la legislación tributaria, nacería la comisión gracias a la resolución de la Secretaría de Estado de Hacienda.

El plan inicia desde el 1 de octubre del 2002 y termina el primer borrador del anteproyecto en enero del 2003. Es así como se materializa la actual Ley General Tributaria.

Objetivos principales de la ley

Tiene como fin renovar el ordenamiento preconstitucional en materia tributaria y de forma general. El fin es lograr establecer en un solo texto los preceptos de la legislación tributaria que progresivamente se estaban incluyendo.

Gracias a la modificación de una sola ley se establece los siguientes objetivos:

  • Reforzar todas las garantías de los contribuyentes, así como de la seguridad jurídica.
  • Impulsar la unificación de los apreciados criterios dentro de la actuación administrativa.
  • Hacer posible la utilización de las nuevas tecnologías que modernicen los procedimientos tributarios tradicionales.
  • Dar por establecidos todos los mecanismos que tengan como fin reforzar la lucha contra el fraude.
  • Mejorar el control tributario y el cobro de deudas tributarias.
  • Disminuir los presentes niveles de litigiosidad en materia tributaria.
  • Mejorar la técnica de sistematización del derecho tributario general.

Características de la Ley General Tributaria

Una de las principales relevancias de la Ley General Tributaria con cada una de sus características que la definen. Es un acumulado de principios y detalles especificados de la siguiente forma:

  • Esta normativa busca delimitar el ámbito de aplicación donde se tienen que cumplir sus normas.
  • Aclara que el sistema tributario debe regirse por principios generales que garanticen una homogeneidad. Principalmente al momento de configurar detalles pertenecientes al régimen jurídico de los tributos.
  • Establece quienes están sujetos a la partición en la gestión de tributos
  • Proteger la unidad del sistema tributario como eje central de su interpretación y función.
  • Promover el cumplimiento del deber de contribuir de forma equitativa entre todos los individuos de la sociedad.
  • Asegurar la eficacia de todas las normas jurídicas tributarias contempladas por esta ley.
  • Recoge las fuentes del sistema tributario.
  • Administra el debido procedimiento de inspección tributaria cuando es necesaria su aplicación.
  • Señala el procedimiento de recaudación tributaria, siendo una prioridad su estudio y real interpretación.
  • Formula las sanciones por el incumplimiento de la ley, trabajando en relación con el Código Penal para casos de gravedad.
  • Da definiciones esenciales para su concepción como qué es un impuesto o los plazos para el pago de tributos.
  • Cuantificación de los tributos a través de las fórmulas que garantizan un resultado óptimo y legal.
  • Tipos de tributos.

Es así como se concluye que la Ley General Tributaria tiene como fin garantizar el cumplimento de la buena contribución. Reivindica la importancia de que se cumpla la norma tributaria como base fundamental para la organización de un Estado.

¿En qué ámbito se aplica?

Se aplica en todo lo referente al sistema tributario español, desde sus principios generales hasta las normas jurídicas. Según lo establecido en los artículos 149.1.1.a, 8.a, 14.a y 18.a de la Constitución.

Sin embargo, lo que establece la ley no afecta lo que se especifique los convenios de la Comunidad Foral de Navarra. También se incluye de carácter especial esta excepción a los Territorios Históricos del País Vasco.

Obligación tributaria

Concepto que se aplica para definir todas las obligaciones que nacen a consecuencia de la necesidad de pagar tributos. Esto con el fin de que el Estado posea los recursos necesarios y suficientes para cubrir sus propios gastos.

A consecuencia de ello, surgen todas las obligaciones principales entre los contribuyentes y la Administración. Estableciendo una relación directa entre el denominado obligado tributario y la Administración.

Lo anterior genera como efecto que el Estado posea las facultades de reclamar el pago de tributos correspondientes.

Se tiene como principio de la Ley General Tributaria, dentro de las obligaciones, el pago eficiente de los tributos. Generando que cada contribuyente, según su alcance económico, sufrague gastos necesarios que mantengan la estructura e instituciones del Estado.

La principal consecuencia del incumplimiento de las obligaciones tributarias recae en las llamadas sanciones tributarias.

Definición de elementos de las obligaciones tributarias

  • Sujeto activo: reclamador del pago de los tributos (la Administración).
  • Sujeto pasivo: todos los individuos obligados al pago de tributos.
  • Contribuyente: categoría que denomina a los cumplidores con el pago de la obligación tributaria.
  • Hecho imponible: situación que recae en la obligación de pagar un tributo.
  • Base imponible: cuantía que involucra la contabilización del impuesto.
  • Tipo de gravamen: es un porcentaje aplicable a la base imponible, permitiendo calcular la cuota tributaria.
  • Cuota tributaria: es la cantidad que se abona por parte del sujeto pasivo que realiza el pago de un tributo.

Participantes en la gestión de tributos

Como afectados de esta normativa se consideran todos los denominados por la ley como sujetos activos:

  • Consejos Provinciales.
  • Otras entidades públicas.

También se incluyen los pertenecientes a la categoría de sujetos pasivos en condición de contribuyentes de retención. Además de los responsables de los impuestos.

Tipos de obligaciones tributarias

Las obligaciones tributarias se pueden clasificar a través de lo estipulado en la Ley General Tributaria y su normativa. Estableciendo y diferenciando entre dos grupos principales:

Obligaciones tributarias materiales

  • Obligación tributaria principal: es el pago de la cuota tributaria; bajo un hecho imponible, debe pagarse el tributo. Solo se toman como excepción los supuestos establecidos en la legislación.
  • Obligaciones entre particulares resultantes del tributo: son una consecuencia naciente de la prestación tributaria entre los obligados tributarios.
  • Obligación de realzar pagos a cuenta: es el abono de pagos a la Administración Tributaria. Se tienen como adelanto los importes de la cuota tributaria, siempre con anterioridad de que ocurra el hecho imponible.
  • Obligaciones tributarias accesorias: denominación correspondiente a las obligaciones de hacer o no hacer.

Obligaciones tributarias formales

Todas las obligaciones que imponga la legislación a la hora de ejecutar todos los procedimientos y reclamaciones tributarias.